Updated 4 July 2026 · Reviewed by US GAAP Buddy Editorial Team
L'ASC 230 établit le cadre pour la présentation du tableau des flux de trésorerie et classe tous les flux de trésorerie en trois catégories principales.
Les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation comprennent les encaissements et décaissements directement liés aux activités principales de l'entreprise générant les revenus. Selon l'ASC 230-10-45-2, cela inclut les encaissements de clients, les paiements aux fournisseurs et aux employés, ainsi que les paiements d'impôts sur le revenu. Les entreprises peuvent présenter ces flux selon la méthode directe (montrant les encaissements et décaissements majeurs) ou indirecte (commençant par le résultat net et ajustant les éléments sans effet de trésorerie).
Les flux de trésorerie d'investissement concernent l'acquisition et la cession d'actifs à long terme et d'investissements. L'ASC 230-10-45-3 précise que cette catégorie inclut les décaissements pour l'acquisition de propriétés, installations et équipements, les acquisitions d'entreprises, l'achat de titres de placement, ainsi que les encaissements provenant de la vente de ces actifs. Les prêts consentis et les remboursements reçus figurent également dans cette section.
Les flux de trésorerie de financement résultent de l'émission et du remboursement de dettes et de capitaux propres. Selon l'ASC 230-10-45-4, cette catégorie comprend les encaissements d'émissions d'actions, le remboursement d'emprunts obligataires, les versements de dividendes aux actionnaires, et le rachat d'actions propres. Les variations des financements à court terme figurent également ici.
L'ASC 230-10-45-5 impose que les éléments classifiés comme non-courants ou les flux de trésorerie restreints soient présentés de manière appropriée. Certains éléments peuvent présenter des difficultés de classification. Par exemple, les paiements d'intérêts et de dividendes reçus peuvent être classifiés soit en exploitations soit en investissements, pourvu que l'entreprise applique sa classification de manière cohérente.
L'ASC 230-10-50 exige des divulgations de trésorerie restreinte, de transactions sans effet de trésorerie (comme les acquisitions d'actifs par financement), et d'éventuels suppléments à la méthode indirecte. Ces divulgations permettent aux utilisateurs des états financiers de mieux comprendre la structure et la qualité des flux de trésorerie.
La classification rigoureuse des flux de trésorerie selon l'ASC 230 permet aux investisseurs et créanciers d'évaluer la capacité de l'entreprise à générer des liquidités et à honorer ses obligations.
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