Cosa fa questo ASU

L'ASU 2025-07 affronta due questioni principali nel contesto della contabilità dei derivati e dei ricavi. In primo luogo, restringe l'ambito di applicazione della contabilità dei derivati escludendo i contratti non negoziati in borsa le cui caratteristiche variano in base alle operazioni o alle attività specifiche di una delle parti contraenti, riducendo così la complessità e il costo della valutazione. In secondo luogo, chiarisce come contabilizzare la considerazione non monetaria basata su azioni da un cliente per il trasferimento di beni o servizi secondo il Topic 606, riducendo la diversità nelle pratiche di applicazione della norma.

Disposizioni chiave

• Esclusione dalla contabilità dei derivati (Topic 815): I contratti non negoziati in borsa le cui variabili sottostanti si basano su operazioni o attività specifiche di una delle parti sono esclusi dall'ambito dei derivati; questa esclusione non si applica a:

- Variabili basate su tassi di mercato, prezzi di mercato o indici di mercato

- Variabili basate sul prezzo o sulla performance di un'attività o passività finanziaria

- Contratti relativi al patrimonio netto proprio dell'entità (Subtopic 815-40)

- Opzioni call e put su strumenti di debito

• Chiarimento sulla considerazione azionaria da cliente (Topic 606): L'ASU chiarisce quando il Topic 606 si applica alla considerazione non monetaria basata su azioni ricevuta da un cliente per il trasferimento di beni o servizi, eliminando la diversità interpretativa

• Ambito soggettivo: Le modifiche si applicano a tutte le entità che stipulano contratti non negoziati in borsa con sottostanti basati su operazioni o attività specifiche di una parte

Data di efficacia

L'ASU è efficace per i periodi di rendicontazione annuali che iniziano dopo il 15 dicembre 2026 e per i periodi interim all'interno di tali periodi annuali. È consentito l'adozione anticipata. Le entità possono applicare le modifiche prospetticamente ai nuovi contratti stipulati dopo l'adozione, oppure su base retrospettiva modificata mediante un rettifica dell'effetto cumulativo al saldo di apertura dei guadagni trattenuti all'inizio del periodo di adozione.

Chi è interessato

Tutte le entità che stipulano contratti non negoziati in borsa sono potenzialmente interessate. Le industrie più colpite includono: società di ricerca e sviluppo (contratti di finanziamento della ricerca), società coinvolte in controversie legali (accordi di finanziamento delle controversie), entità che emettono strumenti legati a metriche ESG, e qualsiasi entità che riceve considerazione azionaria non monetaria da clienti per il trasferimento di beni o servizi. Questo ASU particolarmente rilevante per settori con complesse strutture contrattuali e accordi di finanziamento alternativo.

Cosa i preparatori dovrebbero fare

1. Riesaminare il portafoglio contrattuale: Identificare e documentare tutti i contratti non negoziati in borsa esistenti con sottostanti basati su operazioni o attività specifiche delle parti per valutare l'impatto dell'esclusione dai derivati e riconsiderare il trattamento contabile.

1. Sviluppare politiche per la considerazione azionaria da cliente: Creare o aggiornare le politiche contabili che chiariscono come applicare il Topic 606 alla considerazione non monetaria basata su azioni ricevuta dai clienti, assicurando coerenza nella contabilizzazione.

1. Pianificare la transizione: Decidere se adottare anticipatamente e scegliere il metodo di transizione (prospettico o retrospettivo modificato) e implementare i sistemi informativi per tracciare l'applicazione delle nuove regole a partire dal 2026.